马来西亚：COVID-19-客户警报-国家经济复苏政策（PENJANA）的税收重点-词汇学

简单来说

马来西亚总理于2020年6月5日公布了《国家经济复苏计划》，也称为Pelan Jana Semula Ekonomi Negara（“ PENJANA”），因为马来西亚已进入复苏阶段。恢复阶段是马来西亚政府在应对COVID-19大流行（即解决，抵御力，恢复，恢复，复兴，振兴和改革）的影响的六阶段方法中的第四步。

PENJANA旨在刺激经济复苏，并着重于三个主要目标，即（i）赋予人民权力，（ii）推动企业发展和（iii）刺激经济。它涉及40项计划，总值约350亿令吉，其中100亿令吉是政府直接注资的形式。

我们希望有关当局发布指导方针，以明确PENJANA税收计划。

我们在下面列出了PENJANA的主要税收重点。

1.吸引外国直接投资的税收优惠

为了吸引外国公司将其业务迁移到马来西亚，宣布了以下税收优惠政策。可以在2020年7月1日至2021年12月31日期间向马来西亚投资发展局（“ MIDA”）申请这些奖励措施。

制造业新投资的全额免税（即0％税率）	一家制造公司可获得全额免税的年限取决于该公司的资本投资价值： 10年免税，即公司在鼓励措施获得批准后的三年内进行3亿至5亿令吉的资本投资； 这项激励措施获得批准后，公司在三年内进行超过5亿令吉的资本投资，可享有15年免税优惠。 该公司必须在奖励计划获批准之日起一年内搬迁并在马来西亚开展业务。 注释： 根据1986年《投资促进法》，参与规定的促销活动和产品的制造公司也可能有资格申请先驱地位税收优惠，这可能会在以下期间内提供最高为法定收入100％的所得税免税额：长达10年。
100％投资免税额	马来西亚现有的公司将其海外设施迁至马来西亚，将能够在5年内申请100％的投资税免税额。 注释： 预计MIDA将为此激励措施提供更多详细信息（例如适用条件）。

2.对所有企业的财务压力支持

为了缓解COVID-19大流行对企业的财务影响并支持其恢复，政府已将以下措施扩展到所有企业：

销售和服务税（“ SST”）	在2020年7月1日至2020年9月30日期间，应缴纳的逾期应缴纳的SST罚款应减免50％。 注释： 马来西亚皇家海关部门（“海关”）先前宣布，如果最迟在2020年6月30日之前付款，则可以完全免除在行动控制令期间逾期支付的SST罚款。 值得注意的是，该减免不适用于外国注册的数字服务提供商的服务税逾期付款。因此，预计海关将提供更多细节，说明新的50％减免是否可能同样不适用于外国注册的数字服务提供商，以便纳税人更加清楚。
所得税	将企业因装修和翻新营业场所而产生的费用的特别税减免额延长至300,000令吉，至2021年12月31日。 将包括信息和通信技术（ICT）设备在内的机械和设备发生的合格资本支出的加速资本津贴（ACA）延长至2021年12月31日。 将房东的特殊税收减免延期至2020年9月30日，房东为中小型企业（SME）租户提供至少30％的租金减免。 注释： 根据较早的经济刺激方案，装修和翻新费用和ACA的扣除额仅适用于2020年3月1日至2020年12月31日期间发生的相关费用，而房东的扣除额仅适用于2020年4月至2020年6月。可以在两年内以以下费率要求ACA的权利： 初始津贴：20％；和 年度津贴：40％。

3.对旅游业的支持

为了支持旅游业，政府宣布了以下举措：

税种	主动性
旅游税	免征旅游税的时间为2020年7月1日至2021年6月30日。 注释： 目前，外国旅客需支付旅游税，每房每晚RM 10。
服务税	对于注册了服务税的酒店经营者，免征服务税的义务延长至2021年6月30日。 注释： 根据较早的经济刺激计划，从2020年3月1日至2020年8月31日，酒店运营商提供的住宿服务和其他相关服务免征了相同的服务税。
所得税	将国内旅游费用的个人所得税减免额提高至1,000令吉，直至2021年12月31日。注释： 根据较早的经济刺激计划，个人所得税免税额是针对以下情况而给予的：（i）在此期间在马来西亚旅游，艺术和文化部注册的房地产生的住宿费用，以及（ii）旅游景点的入场费2020年3月1日至2020年8月31日。 允许旅行社，酒店经营者和航空公司等旅游业企业进一步将企业所得税分期付款从三个月（从2020年10月1日至2020年12月31日）中递延。注释： 根据较早的经济刺激计划，旅游业企业可以将公司所得税分期付款的支付期限推迟六个月（从2020年4月1日至2020年9月30日）。

4.对商品部门的支持

为支持商品部门，政府将从2020年7月1日至2020年12月31日，对粗棕榈油，粗棕榈仁油和精制漂白脱臭除臭棕榈仁油的出口免征100％的出口税。

注释： 目前，这些商品的出口税可能在0％至30％之间，具体取决于每吨价值。

延长期限和扩大允许的支出范围作为税收减免（或资本津贴，视情况而定）
企业因预防COVID-19而招致的费用，例如安排员工进行COVID-19测试以及购买个人防护设备（“ PPE”）和热敏扫描仪。

注释： 继2020年2月27日的第一个经济刺激计划中宣布的类似措施之后，根据1967年所得税法（ITA）第33（1）条，一次性PPE符合减税条件，可以将非一次性PPE视为资本津贴。

我们希望能提供更多详细信息，说明因职业健康和安全目的而发生的与COVID-19相关和非COVID-19相关的支出，可根据第33（1）条要求的允许扣除的范围，以便纳税人将会更加清晰。

为鼓励建立新业务，在2020年7月1日至2021年12月31日期间成立的新中小型企业将有权获得三个YA的每年最高20,000令吉的所得税退税。

通过并购提高中小企业的商业竞争力（“嘛”），宣布在2020年7月1日至2021年6月30日期间，为执行并购目的而签发的任何文书都将给予中小企业免征印花税。

注释： 就背景而言，通常作为并购交易一部分执行的工具包括：（i）股份转让表格（通常的印花税税率为股份对价或市价较高者的0.3％），以及（ii）业务转让协议（通常的印花税税率是企业对价或市价较高者的1-4％）。

7.住宅物业的印花税和不动产免税

为了刺激马来西亚的房地产市场，房主和准购房者将获得以下豁免：

印花税	房屋所有权运动（“HOC“”将重新引入，根据该免税额，凡购买价格介于30万至250万令吉之间的住宅，将获得以下印花税豁免： 转让文书的印花税豁免，仅限于房屋价格的前100万马币；和 有关贷款协议的全部印花税豁免。 为了有资格获得印花税豁免： 开发人员必须提供至少10％的折扣；和 相关买卖协议（“ SPA”）必须在2020年6月1日至2021年5月31日期间执行。 注释： 先前的HOC对在2019年1月1日至2019年12月31日期间执行的SPA提供了印花税豁免。
房地产增值税（“ RPGT”）	马来西亚公民在2020年6月1日至2021年12月31日期间处置住宅所获得的收益将不受RPGT的限制，每人最多可处置三套住宅。 注释： 目前，根据持有期的不同，马来西亚公民处置不动产的通常RPGT税率在5％至30％之间。

8.乘用车免征营业税

为了刺激汽车行业并为购车者提供财政救济，政府将在2020年6月15日至2020年12月31日期间对乘用车免征以下营业税：

1. 完全免征本地组装汽车的营业税；和
2. 进口汽车免征50％的营业税。

注释： 目前，营业税的税率为（i）当地组装商向本地组装汽车的分销商的销售价格的10％，或（ii）进口汽车的进口价格的税，并计入最终价格中。希望海关进一步澄清消费者可能期望的最终价格降低以及潜在的过渡性问题（例如，如果分销商目前持有的汽车已经受到营业税的影响）。

9.灵活的工作安排激励

为了鼓励继续采用在家工作作为新的常态，向雇主和雇员提供以下激励措施：

实施弹性工作安排（“ FWA”）或增强现有FWA的雇主	从2020年7月1日起，雇主产生的费用可进一步减税。评论：目前，在执行或增强经Talent Corporation Malaysia Berhad验证的FWA时产生的咨询费和培训员工的费用，可以连续3年课税年（“ YAs”）减税。预计将提供有关拟议的激励措施将如何增加雇主可以要求的现有税收减免的更多细节。
雇员	自2020年6月1日起，购买手机，笔记本电脑和平板电脑的个人所得税减免高达2,500马币。 从2020年7月1日起，从雇主那里收到手机，笔记本和平板电脑的雇员最高可免税5,000令吉。 注释： 预计将提供有关这些拟议的激励措施将如何增强目前可用的现有激励措施的更多细节。例如，目前，个人可就购买个人使用的阅读材料，个人计算机，智能手机，平板电脑或互联网订户所产生的生活方式救济费用，索取高达RM 2,500的生活方式救济。

10.托儿费用的个人所得税减免

在2020年和2021年课税年，父母在托儿服务费用方面的个人所得税减免额从2,000令吉提高至3,000令吉。

评论：目前，居民个人可将6岁及6岁以下的孩子加入在社会福利部或教育部注册的儿童保育中心或幼儿园，获得个人所得税减免。

结论

PENJANA推出的大多数税收举措都使个人和中小型企业受益，因为他们试图从COVID-19大流行带来的不利经济影响中恢复过来。

此外，政府为吸引外国直接投资所作的努力值得欢迎，并有望很快取得积极成果。尽管跨国公司在此期间可能会面临业务转移或业务转移的风险和挑战，但马来西亚仍然是对商业友好的司法管辖区。期望MIDA和其他主管部门将继续非常重视为企业提供支持环境，以便有可能实现更强劲的经济复苏。因此，企业应监视此空间以进行进一步的开发。

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