鉴于政府承诺解决国家债务问题，预计2019年预算将是一项艰难的预算 – 可能会有新的税收，现有的税收增加和谨慎的支出。
这也是新政府推出对马来西亚未来有效的改革的最佳时机。我很高兴成立税务改革委员会来审查我们现行的税制。由于全球经济存在不确定性，2019年预算需要精心设计，以实现减少国家债务的目标，同时确保国家保持弹性和竞争力。
扩大税基
根据政府统计数据，回归销售和服务税（SST）系统预计将导致每年200亿令吉的短缺。
预计这一缺口将由国油（由于油价上涨）和政府关联公司的股息贡献。这只是一个短期措施，我们不能过分依赖石油相关的收入。
为了确保政府获得更可持续的收入，可以通过引入新形式的税收来扩大我们的税收基础，例如备受关注的糖税和数字税。许多国家都引入了糖税，如泰国，菲律宾，英国（英国），爱尔兰和南非。
爱尔兰财政部估计，单独征收糖税应该会在一整年内带来4000万欧元（1亿9千万令吉）的额外税。今年，英国政府推出了一项新的软饮料行业征税，由含有添加糖的软饮料的生产商和进口商支付。
这项新税标志着政府通过税收措施解决潜在不健康食品的第一步，同时在第一年产生了5.2亿英镑。在泰国，政府去年9月对含糖量高的软饮料征税，对含糖软饮料的税收从批发价格的20％消费税变为建议零售价格的14％消费税，根据内容额外征收糖税。
国家糖尿病研究所报告称，马来西亚是亚洲糖尿病发病率最高的国家之一，也是世界上最高的糖尿病患者之一，约有250万18岁及以上的马来西亚人患有这种疾病。通过激励消费者选择更健康的饮料，同时鼓励相关行业降低糖含量并提供更健康的产品，可以引入糖税作为帮助解决糖尿病的方法。
考虑到技术发展，政府也可以考虑采用一种形式的数字税，在这种情况下，企业可以在几乎任何地方进行，而无需实际存在。韩国，日本，新西兰和澳大利亚等国家已制定规则，要求海外在线供应商注册增值税（GST）或商品及服务税。在今年的预算中，新加坡引入了海外供应商注册系统，向新加坡消费者提供数字服务的海外供应商和电子市场运营商将被要求从2020年1月1日起向新加坡税务机关注册商品及服务税。
与此同时，印度对非居民电子商务公司在该国赚取的在线广告收入实行均等征税。欧盟也正在审议其数字税收提案，其中可能包括基于数字交易营业额的税收临时措施，同时致力于数字应税存在或永久设立框架的长期目标。
在 2017年预算通过扩大特许权使用费的预扣税，包括向非居民支付使用软件的费用，努力将数字交易纳入税网。
但是，有人对外国司法管辖区对“特许权使用费”的不同解释产生了争议，导致潜在的双重征税。
或许，更有效的方法是在海外数字服务供应中引入一种数字税（例如服务税），这些外国公司需要在这些服务上注册服务税和服务税。这不仅有助于收入贡献，还可以在本地和外国公司之间创造公平的竞争环境。
应该研究如何轻松实施新税收以及对经济增长的影响的机制。同样重要的是，尽可能采用任何新税收以确保企业有足够的时间来准备和考虑其影响。
目前，根据自愿披露的速度，纳税人自愿披露低估收入的税款，征收10％至35％的税率。对于愿意挺身而出并纠正纳税申报表的纳税人来说，这可能是一个“关闭”。
在新加坡，新加坡国内税务局（IRAS）制定了自愿披露计划（VDP），旨在鼓励纳税人在纳税申报表上出错，自愿出面纠正错误。
该计划是一个有吸引力的计划，因为在法定申请截止日期后一年内提供自愿披露的罚款。如果在上述宽限期后进行此类披露，则将被处以5％的罚款。
从IRAS的书中剔除，我们可能会考虑重新审视我们目前的惩罚制度，以鼓励自愿遵守和披露。这种措施通常会促进公平，纳税人希望遵守其纳税义务。由于缺乏关注或意识，纳税申报表可能会出现意外错误。
对于纳税人而言，“胡萝卜”方法更有吸引力，可以自愿支付因此类错误而产生的额外税收，而不是惩罚他们。
财政部实施了一项税收特赦计划，可以减少或免除税收减免，以鼓励纳税人自愿披露其收入并结清拖欠税款。该计划于2016年3月1日至2016年12月15日期间生效，相当成功，许多纳税人提出申报未报告/报告不足的税款。
为了鼓励企业更好地遵守自我规范，应该重新引入该计划，并对自愿披露完全免除税收罚款。这可以是税务机关尽量减少额外税收的有效方式。
促进私人投资
鉴于我们国家的财政状况，很明显，私人投资在推动增长方面占据主导地位。
根据马来西亚投资发展局（Mida）的数据，2017年马来西亚批准了价值197.1亿令吉的投资，比2016年的1212.9亿令吉下降了7％。米达曾表示2017年的表现虽然温和，却来之不易反对重大的国际竞争。这表明我国正面临来自外国直接投资（FDI）的其他国家的激烈竞争。
我们目前的24％的企业所得税税率与我们的邻国没有竞争力。例如，泰国，越南和柬埔寨的税率为20％，而新加坡的税率为17％。显然，我们的税率可能更具竞争力，以吸引更多的外国直接投资进入马来西亚。一个大胆的举措是将公司税率降低到22％，并对我们的税收激励制度进行全面审查，以确保我们的质量投资超过税收收入。较低的税率也会鼓励国内公司在本地扩展业务，而不是寻求海外的替代地点，最终导致马来西亚的收入损失。
单一的税收优惠机构
我欢迎国际贸易和工业部长Datuk Darell Leiking建议设立一个投资促进机构，以批准本地和外国投资者的投资，津贴和福利。
目前，有太多的政府机构监督特定经济领域的税收优惠政策。例如，依斯干达地区发展局的任务是监督马来西亚依斯干达，马来西亚数字经济公司为信息技术/共享服务中心部门，清真发展公司进行清真投资等提供的税收优惠。
我建议将马来西亚的税收优惠政策置于Mida的保护之下，Mida将领导和管理马来西亚的税收激励框架。
专门从事特定部门的子机构可以在美达达成立，这些子机构可以成为评估和批准税收激励申请的委员会的一部分。这使得美达能够全面了解我们的税收激励制度，并使美达能够为整个国家制定有效的政策。从投资者的角度来看，拥有一个政府机构可以避免混淆并简化合规流程。
2019年的预算将是新政府的首次预算，并将成为我们总理所引用的牺牲预算。毫无疑问，政府将制定刺激经济增长的战略，同时认识到需要减少国家的债务并优先考虑人民的福祉。这个即将到来的预算会有一线希望吗？我当然期待11月2日。
- Sim Kwang Gek是Deloitte Malaysia的国家税务负责人。表达的观点完全是她的观点。
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